Od 01.01.2023 ulegają zmianie przepisy dotyczące możliwości niepobierania zaliczek na podatek dochodowy na wniosek pracownika, który przewiduje, że jego dochody w roku podatkowym nie przekroczą kwoty 30 000 zł dochodu.
Art. 31c.1. Płatnik nie pobiera zaliczek, o których mowa w art. 32-35 i art. 41 ust. 1, jeżeli podatnik złoży temu płatnikowi wniosek o niepobieranie zaliczek w danym roku podatkowym.
2. Podatnik może złożyć wniosek o niepobieranie zaliczek w danym roku podatkowym, jeżeli przewiduje, że uzyskane przez niego dochody podlegające opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 27 nie przekroczą w roku podatkowym kwoty 30.000 zł.
3. W przypadku uzyskania przez podatnika, o którym mowa w ust. 1, dochodów podlegających opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 27 przekraczających u tego płatnika w roku podatkowym kwotę 30.000 zł, płatnik oblicza zaliczki bez pomniejszania, o którym mowa w art. 31b.
Art. 41. 1c. Jeżeli podatnik złoży płatnikowi sporządzony na piśmie wniosek o niepobieranie zaliczek, o których mowa w ust. 1, płatnik nie pobiera zaliczek najpóźniej od miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzymał wniosek.
Prawo do złożenia wniosku przysługuje podatnikowi, którego roczne dochody nie przekroczą ilorazu kwoty zmniejszającej podatek i najniższej stawki podatku, określonych w pierwszym przedziale skali podatkowej, o której mowa w art. 27 ust. 1, oraz który nie osiąga innych dochodów, poza dochodami uzyskiwanymi od tego płatnika, od których zaliczki na podatek obliczane są z uwzględnieniem pomniejszenia, o którym mowa w art. 32 ust. 3, lub są opłacane na podstawie art. 44 ust. 3. Wniosek, o którym mowa w zdaniu pierwszym, podatnik składa odrębnie dla każdego roku podatkowego.
Wniosek o niepobieranie zaliczek na podatek dochodowy dotyczy m.in. przychodów ze stosunku pracy oraz zasiłków wypłacanych przez zakład pracy, umów cywilnoprawnych, praktyk absolwenckich.
Przekroczenie limitu dochodu 30 000 zł
Jeżeli po złożeniu wniosku w trakcie roku podatkowego, dochód pracownika od początku roku przekroczy 30 000 zł, to od wynagrodzenia powyżej tego limitu należy pobrać podatek. Przy ustalaniu zaliczki na podatek nie należy już stosować kwoty zmniejszającej podatek.
Ważne!
Po ustaniu stosunku prawnego, czyli m.in. po zakończeniu umowy o pracę lub umowy cywilnoprawnej, oświadczenia pracownika, w tym wniosek o niepobieranie zaliczek, tracą moc prawną. Oznacza to, że w przypadku wypłaty wynagrodzenia po zakończeniu umowy, należy naliczyć zaliczkę na podatek bez stosowania kwoty zmniejszającej podatek, pomimo wcześniejszego wniosku pracownika w tym zakresie.
Przykład:
Pracownik w styczniu 2023 złożył wniosek o niepobieranie zaliczek. Pracodawca uwzględni wniosek pracownika od wynagrodzenia wypłacanego w lutym 2023. 30 kwietnia 2023 umowa o pracę zostanie zakończona, a wynagrodzenie za pracę zgodnie z terminem wypłaty będzie wypłacone do 10 maja. Od wynagrodzenia wypłaconego w maju zostanie naliczona zaliczka na podatek.
Gdyby wynagrodzeni za kwiecień zostało wypłacone jeszcze w kwietniu, to pracodawca mógłby zastosować wniosek pracownika i nie pobierać zaliczki. Oczywiście pod warunkiem, że pracownik nie przekroczył 30 000 zł dochodu od początku roku.
Więcej informacji o zasadach uwzględniania wniosków pracowników po ustaniu stosunku prawnego w artykule Zasady uwzględniania oświadczeń pracownika m.in. PIT-2 w przypadku wypłaty wynagrodzeń po ustaniu stosunku prawnego - zmiany od 01.01.2023
Dodatkowe informacje na stronie Ministerstwa Finansów - Niskie podatki, Przewodnik dla podatnika