Zwrócone składki ZUS stanowią podczas korekty dla pracownika przychód opodatkowany.
W zależności od tego czy korekta ZUS dotyczy tego samego roku podatkowego co rok ZUS, za który dokonywana jest korekta czy dotyczy roku ZUS poprzedniego to wartość składek ZUS z korekty może być zaprezentowana na deklaracji podatkowej PIT-11 jako zwiększenie łącznego przychodu opodatkowanego albo jako zmniejszenie zaprezentowanej łącznej wartości składek ZUS.
Z matematycznego punktu widzenia przy zeznaniu rocznym pracownika prezentacja zwracanych składek ZUS nie będzie miała większego znaczenia, ponieważ u pracownika w zeznaniu rocznym w ostateczności będzie wykazana ta sama podstawa opodatkowania bez względu na to czy wartość zwracanych składek ZUS zostanie zaprezentowana na formularzu PIT-11 jako zwiększenie przychodu czy jako zmniejszenie w składkach ZUS.
Przykład:
- Przed wykonaniem korekty pracownik ma przychód na wartość 100 000 zł na rok
- Wartość składek ZUS za cały rok to kwota 13000zl
- Przed wykonaniem korekty roczna podstawa opodatkowania pracownika to wartość 87 000.
- Wykonano korektę dla pracownika i zwrócono pracownikowi 1000zł składek ZUS.
- Wartość tych składek w korekcie była dla pracownika przychodem opodatkowanym, od którego pracownik zapłacił podatek.
- Po korekcie roczna podstawa opodatkowania na całym roku podatkowym u pracownika zwiększyła się na wartość 88 000zł.
- W zeznaniu rocznym dla pracownika podstawa opodatkowania będzie taka sama bez względu na to czy zwrócone składki ZUS zwiększą przychód opodatkowany czy zmniejszą odliczone składki ZUS wykazane na PIT-11.
- Ta wartość 1000 zł zwracanych składek ZUS może być doliczona do prezentacji do przychodu opodatkowanego, wtedy przychód opodatkowany wynosiłby 101 000zł minus wartość składek ZUS bez ujęcia korekty 13 000= podstawa opodatkowania roczna 88 000zl.
- Inna możliwa prezentacja to ta kwota1000 zł zwracanych składek ZUS może być doliczona do prezentacji do łącznej wartości składek ZUS. Wtedy składki ZUS są zmniejszone o wartość korekty i wykazałby wartość 12 000. Wówczas przychód opodatkowany na PIT dalej byłby zaprezentowany jako 100 000 zł minus wartość składek ZUS z ujęta korektą 12 000= podstawa opodatkowania roczna 88 000zl.
Zazwyczaj prezentacja wartości składek ZUS w programie Symfonia ERP Kadry i Płace wygląda w sposób następujący:
- Jeżeli korekta ZUS dotyczy całkowicie innego roku podatkowego niż rok, w którym są zwracane te składki- inny rok podatkowy niż rok ZUS (np. korekta składek ZUS za rok 2022 sporządzona w roku 2023), to wtedy faktycznie w PIT-11 te zwrócone składki ZUS z korekty powinny zwiększać wykazany na formularzu PIT-11 przychód pracownika,, a w rubryce od wykazanych wartości składek ZUS powinna być wykazana wartość składek ZUS tylko z bieżącego roku, którego dotyczy PIT ( składki ZUS bez wartości składek wynikających z korekty).
- Jeżeli korekta składek ZUS jest w tym samym roku co rok, ZUS, za który byłą wykonana korekta ( korekta ZUS za rok 2023 wykonana w roku 2023) to wartość składek ZUS wykazanych z korekty nie musi być prezentowana jako przychód opodatkowany pracownika a może być wykazana razem z bieżącymi składkami ZUS. W konsekwencji zwrócone składki ZUS z korekty zmniejszają łączną wartość składek ZUS. Składki ZUS wykazane w PIT-11 są zgodne z składkami ZUS wykazanymi w roku 2023 za pracownika
Jeżeli z jakiś przyczyn wolisz pomimo wszystko poprawić wartość zaprezentowanych składek ZUS w PIT-11 to istnieje taka możliwość.
Zmiany ręczne w PIT-11 możesz nanieść wg tej instrukcji: Edycja PIT-11, PIT-4R i PIT-8AR. Zmiana wartości podatkowych przed wykonaniem deklaracji PITWówczas możesz składki ZUS w PIT poprawić na takie jakie są z całego roku ZUS z pominięciem korekty, a zwiększyć przychód opodatkowany o wartość tych składek.